各鎮(zhèn)人民政府，縣政府各工作部門、直屬機(jī)構(gòu):

現(xiàn)將白河縣審計(jì)局《委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)管理辦法》印發(fā)給你們，自2017年6月1日起執(zhí)行。

                                                                                             白河縣審計(jì)局

                                                                                            2017年5月17日

白河縣審計(jì)局

委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資

審計(jì)管理辦法

第一條 為了規(guī)范委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的行為，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《陜西省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱委托審計(jì)是指縣審計(jì)局根據(jù)工作需要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算執(zhí)行、單項(xiàng)工程結(jié)算和項(xiàng)目竣工決算等進(jìn)行審計(jì)，并向縣審計(jì)局出具審核報(bào)告,縣審計(jì)局對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核后,出具審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定。

第三條 本辦法所稱的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是指依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》或《工程造價(jià)咨詢企業(yè)管理辦法》依法設(shè)立，并取得相應(yīng)資質(zhì)證書(shū)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。參與政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：

（一）依法設(shè)立，有固定的辦公場(chǎng)所及相應(yīng)的辦公設(shè)施設(shè)備，能夠獨(dú)立享有民事法律權(quán)利、承擔(dān)民事法律責(zé)任；

（二）具有省級(jí)以上（含省級(jí)）建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程造價(jià)咨詢單位資質(zhì)證書(shū)，資質(zhì)等級(jí)為乙級(jí)以上（含乙級(jí)），且年檢合格的；

（三）執(zhí)業(yè)三年以上，社會(huì)信譽(yù)好，內(nèi)部已構(gòu)建嚴(yán)格有效的項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，近三年內(nèi)沒(méi)有違反職業(yè)道德和違法違規(guī)執(zhí)業(yè)行為；

（四）自愿接受審計(jì)機(jī)關(guān)的全程監(jiān)督指導(dǎo)。

第四條 縣審計(jì)局成立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)中介機(jī)構(gòu)的資格審查和備選庫(kù)的建立與管理?？h審計(jì)局投資股負(fù)責(zé)項(xiàng)目委托管理和中介機(jī)構(gòu)的考核預(yù)審以及政府投資項(xiàng)目的計(jì)劃管理、審計(jì)復(fù)核和具體審計(jì)日常工作。

第五條 按照公開(kāi)、公平、公正、擇優(yōu)的原則，通過(guò)自愿報(bào)名、綜合評(píng)價(jià)的方式選擇8家左右社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為定點(diǎn)受托（協(xié)作）單位，建立委托（或協(xié)作）審計(jì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱備選庫(kù)），備選庫(kù)有效期為一年，每年篩選一次。

第六條 備選庫(kù)主要記錄社會(huì)中介機(jī)構(gòu)以下情況：

（一）機(jī)構(gòu)名稱、法定代表人姓名和職務(wù)、機(jī)構(gòu)地址、執(zhí)業(yè)人員名單及資格；

（二）工商部門批準(zhǔn)登記時(shí)間、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、機(jī)構(gòu)類型、注冊(cè)資本；

（三）有關(guān)部門批準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)；

（四）執(zhí)業(yè)紀(jì)律、信用、廉潔情況。

第七條 縣審計(jì)局委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)，采取一事一委托的方式進(jìn)行。

第八條 政府投資審計(jì)項(xiàng)目受理立項(xiàng)后，縣審計(jì)局向受托中介機(jī)構(gòu)發(fā)出項(xiàng)目審計(jì)委托書(shū)，受托（協(xié)作）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接到通知后三日內(nèi)到縣審計(jì)局簽訂廉潔審計(jì)及質(zhì)量保證承諾書(shū)，辦理資料移交手續(xù)。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依據(jù)項(xiàng)目審計(jì)委托書(shū)與建設(shè)單位（或項(xiàng)目主管部門）簽訂建設(shè)項(xiàng)目審核合同。

第九條 工程項(xiàng)目資料由縣審計(jì)局投資股負(fù)責(zé)接收登記，經(jīng)預(yù)審符合審計(jì)條件后再移交給確定的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，并辦理書(shū)面資料交接手續(xù)。在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，若確需建設(shè)單位（或項(xiàng)目業(yè)主）增補(bǔ)其他資料的，由縣審計(jì)局向建設(shè)單位（或項(xiàng)目業(yè)主）調(diào)取相關(guān)資料后，轉(zhuǎn)交給受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)人員。

第十條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)就擬審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)情況提出具體審計(jì)審核方案、完成時(shí)限、專業(yè)人員配備情況進(jìn)行報(bào)備。

第十一條 受聘的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模，配備2名（含）以上專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行審計(jì)。實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘查必須由審計(jì)局項(xiàng)目審計(jì)組負(fù)責(zé)安排并派員參加；對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施勘查、測(cè)量，及有關(guān)工作協(xié)調(diào)必須有書(shū)面記錄，并經(jīng)建設(shè)、施工企業(yè)雙方及有關(guān)單位簽章確認(rèn)。對(duì)實(shí)地勘查、測(cè)量過(guò)程中遇有重大事項(xiàng)，必須及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第十二條 縣審計(jì)局項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的初審結(jié)果進(jìn)行復(fù)核并提出復(fù)核意見(jiàn)。

第十三條 初步審核結(jié)果在審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)上進(jìn)行集體核對(duì)認(rèn)定。會(huì)議由局領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組成員、參審中介機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位參加，就社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提交的書(shū)面審核結(jié)果進(jìn)行核對(duì)定案，項(xiàng)目建設(shè)單位和施工單位對(duì)審核結(jié)果認(rèn)可后，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具審核定案表，交由建設(shè)單位、施工單位確認(rèn)蓋章。 

第十四條 審核定案表返還社會(huì)中介機(jī)構(gòu)后，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)證據(jù)，出具審核報(bào)告，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交給縣審計(jì)局項(xiàng)目審計(jì)組。

第十五條 縣審計(jì)局根據(jù)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算執(zhí)行、單項(xiàng)工程結(jié)算和項(xiàng)目竣工決算等方面的審計(jì)情況和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審核結(jié)果,進(jìn)行二次復(fù)核認(rèn)定，復(fù)核后提交審計(jì)報(bào)告及審計(jì)匯總表，經(jīng)縣審計(jì)局分管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)審批出具最終審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定。

第十六條 審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目形成的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行收集、整理、歸檔，并按規(guī)定移交縣審計(jì)局。 

第十七條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)完成受托事項(xiàng)應(yīng)遵守以下要求：

（一）按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、行業(yè)公約等規(guī)定和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)的要求，以國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)范及合法的工程技術(shù)、招投標(biāo)、合同等文件為依據(jù)，按合理有效的施工組織設(shè)計(jì)及有關(guān)工程計(jì)價(jià)規(guī)則，客觀、獨(dú)立地對(duì)受托事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)；

（二）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)只能從審計(jì)機(jī)關(guān)獲取委托項(xiàng)目的相關(guān)帳證、工程結(jié)算資料，確需項(xiàng)目業(yè)主增補(bǔ)資料的，應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)書(shū)面提出增補(bǔ)資料清單，由審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)項(xiàng)目建設(shè)單位增補(bǔ)資料；

（三）受托事項(xiàng)應(yīng)獨(dú)立完成，不得以任何形式將受托事項(xiàng)再委托給其他單位，不得由未在本單位注冊(cè)或本單位不具備執(zhí)業(yè)資格的人員承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)；

（四）從事委托事項(xiàng)的執(zhí)業(yè)人員應(yīng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)規(guī)范，保守審計(jì)秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，且近年來(lái)沒(méi)有違法和違規(guī)執(zhí)業(yè)的行為，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)其從業(yè)人員的廉潔自律情況負(fù)責(zé)；

（五）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員與政府投資項(xiàng)目相關(guān)單位或者委托事項(xiàng)有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避，不得參與招標(biāo)代理以及自己編制的基本建設(shè)概（預(yù)）算、最高限價(jià)、結(jié)算項(xiàng)目的審計(jì)工作；

（六）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)自覺(jué)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督、指導(dǎo)，對(duì)于審查中的重大問(wèn)題和疑難問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告；不得私自與建設(shè)單位及委托審計(jì)結(jié)果有利害關(guān)系的人員進(jìn)行私下接觸，未出具審核報(bào)告前不得透露審核結(jié)果相關(guān)情況；

（七）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立復(fù)核制度，并將復(fù)核記錄及其整改情況記錄提交審計(jì)機(jī)關(guān)；

（八）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具審核報(bào)告，主要內(nèi)容包括：建設(shè)項(xiàng)目工程概況、審查依據(jù)、范圍、內(nèi)容、結(jié)論、審增審減的主要事項(xiàng)、依據(jù)及其他需要說(shuō)明的問(wèn)題等。

第十八條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)出具的審核報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性負(fù)責(zé)，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

第十九條 參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，取消或終止其接受委托參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)的資格：

（一）將受托審計(jì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個(gè)人的；

（二）提供內(nèi)容不實(shí)或虛假的審核報(bào)告，或過(guò)失或玩忽職守，或泄露審計(jì)秘密及被審計(jì)單位的商業(yè)秘密；

（三）受托中介機(jī)構(gòu)隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或與被審計(jì)單位串通舞弊的、違反廉潔紀(jì)律及利用其工作之便謀取不正當(dāng)利益的；

（四）審計(jì)期間被主管部門處以責(zé)令停業(yè)整頓或執(zhí)業(yè)許可的；

（五）參與的審核項(xiàng)目出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題給審計(jì)機(jī)關(guān)、建設(shè)單位或者第三方造成不良影響或經(jīng)濟(jì)損失的；

（六）在一個(gè)年度內(nèi)有兩個(gè)受托項(xiàng)目未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)的特殊受托事項(xiàng)除外；

（七）無(wú)正當(dāng)理由不服從審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目審計(jì)委托安排的；（八）有利用工作之便將審計(jì)結(jié)果用于與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)項(xiàng)目的；

（八）有其他違法違紀(jì)行為的。

第二十條 受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)因存在嚴(yán)重審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題給審計(jì)機(jī)關(guān)、建設(shè)單位或第三者造成經(jīng)濟(jì)損失的，受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任；后果嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。

第二十一條 縣審計(jì)局相關(guān)工作人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律、規(guī)矩和工作程序，不得與任何受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者與委托審計(jì)項(xiàng)目有利害關(guān)系的人員進(jìn)行私下接觸，不得透露項(xiàng)目審計(jì)及相關(guān)工作情況。違反本規(guī)定和工作紀(jì)律的，依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定處理。

第二十二條 本辦法自2017年6月1日起施行，有效期5年。